Mitarbeiter Aktienbezugspläne

Mitarbeiter Aktienbezugspläne

Allgemeiner Überblick über Mitarbeiterbeteiligungspläne

Ein Mitarbeiteraktienplan (ESPP) ist eine Art Zusatzleistung, die Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten wird. Im Rahmen des Plans gewährt das Unternehmen seinen Mitarbeitern die Möglichkeit, die Aktien des Unternehmens unter Verwendung von Nachsteuerabzügen zu beziehen. Der Plan kann festlegen, dass der Preis, den die Mitarbeiter pro Aktie zahlen, geringer ist als der faire Marktwert der Aktie. Ein qualifizierter ESPP-Plan (der alle in Section 423 des Internal Revenue Code festgelegten Regeln erfüllt) kann Rabatte von bis zu 15% auf den Kaufpreis der Aktie bieten.

ESPPs durchlaufen vier Phasen: Gewährung, Angebotsperiode, Übertragung, Disposition.

Förderphase

Der Arbeitgeber gewährt seinen Mitarbeitern die Möglichkeit, Aktien in der Firma des Arbeitgebers (oder der Muttergesellschaft) zu einem vorher festgelegten Preis zu kaufen.

Angebotszeitraum

Die Angebotsfrist ist die Zeit, in der die Mitarbeiter die Ersparnisse für den zukünftigen Kauf der Aktien des Unternehmens sammeln. Mitarbeiter entscheiden sich für einen Prozentsatz oder festen Dollarbetrag von jedem ihrer Gehaltsabrechnung abgezogen. Diese Lohnabzüge erfolgen nach Steuern. Dies bedeutet, dass Einkommensteuer und FICA-Steuern bereits aus Ihrem Gehalt herausgenommen wurden, bevor das Geld für ESPP-Einkäufe reserviert wird.

Übertragungsphase

Am Ende des Angebotszeitraums nimmt der Arbeitgeber das gesamte angesparte Geld auf und verwendet dieses Geld zum Kauf von Aktien des Unternehmens.

Die Wertpapiervermittlung, die den ESPP-Plan verwaltet, wird Aktien der Aktien des Unternehmens kaufen und das Eigentum an den Aktien an die teilnehmenden Mitarbeiter übertragen.

Alle Barmittel, die nicht zum Kauf von Aktien verwendet werden, werden dem Mitarbeiter zurückerstattet.

Neben der Übertragung des Eigentums an den Aktien stellt das Unternehmen Dokumente an seine Mitarbeiter aus. Das Unternehmen sendet Formular 3922, eine Kopie an den Mitarbeiter und eine weitere Kopie an das IRS, um Informationen über die Übertragung der Aktien zu dokumentieren.

Das Brokerhaus, das das ESPP verwaltet, sendet Ihnen auch Handelsbestätigungen.

Die Gesellschaft richtet für die teilnehmenden Mitarbeiter Maklerkonten ein, und die im Rahmen des ESPP erworbenen Aktien werden dort hinterlegt.

Es gibt keine steuerlichen Auswirkungen, wenn die Aktien gekauft und an Sie übertragen werden. Wenn Sie die ESPP-Aktien verkaufen oder anderweitig veräußern, ergeben sich in der Zukunft steuerliche Auswirkungen.

Dispositionsphase

Nachdem die Aktien in Ihren Namen übertragen wurden, können Sie diese frei wählen. Sie können verkaufen, handeln, tauschen, übertragen oder verschenken. Die Veräußerung von ESPP-Aktien löst steuerliche Auswirkungen aus.

Die steuerliche Auswirkung hängt von drei Faktoren ab:

  • Wie lange hat die Person die Aktie besessen?
  • Der Verkaufspreis
  • Wie viele Aktien werden verkauft?

Diese beiden letzten Faktoren bestimmen die Höhe des Einkommens, das eine Person aus dem Verkauf der Aktien erzielt. Der Verkaufspreis multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ergibt den Bruttoerlös aus dem Verkauf. Der Verkaufspreis wirkt sich auch auf die Berechnungen des Ausgleichseinkommens aus, auf die wir im Folgenden eingehen werden.

Wie lange eine Person die Aktien besitzt, bestimmt, wie die Verkaufstransaktion kategorisiert wird. Wie die Transaktion kategorisiert wird, bestimmt wiederum die steuerliche Behandlung.

Es gibt zwei Halteperioden:

  • Vom Tag der Gewährung bis zum Tag des Verkaufs
  • Vom Übergabedatum bis zum verkauften Tag

Halteperioden Legen Sie fest, wie das Einkommen gemessen und besteuert wird

Der Verkauf von ESPP-Aktien wird zweimal kategorisiert. Wir kategorisieren jeden Verkauf von ESPP-Aktien entweder als qualifizierte oder nicht qualifizierende Dispositionen; und als entweder kurzfristige oder langfristige Verstärkung.

EIN qualifizierende Disposition ist ein Verkauf oder eine Übertragung des Eigentums an den ESPP-Aktien, nachdem die Person die Aktien gehalten hat:

  • mehr als ein Jahr nach dem Datum der Übertragung und
  • mehr als zwei Jahre nach dem Datum, an dem die Optionen gewährt wurden.

(Das Übergabedatum ist in Feld 7 des Formulars 3922 angegeben; das Datum der Gewährung in Feld 1 des Formulars 3922.)

EIN nicht qualifizierende Disposition ist ein Verkauf oder eine Übertragung des Eigentums an den ESPP-Aktien, die die oben angegebenen Kriterien für die qualifizierte Veräusserung nicht erfüllen. Mit anderen Worten, nicht qualifizierende Veräußerungen sind Verkäufe von ESPP-Aktien, die vor und bis zu einem Jahr nach dem Übertragungsstichtag oder vor und bis zu zwei Jahren nach dem Ausgabetag erfolgen.

EIN langfristig Verkauf ist jeder Verkauf, bei dem die Person die Aktie für mehr als ein Jahr besaß. (Die Haltedauer für die Feststellung, ob eine Aktie lang oder kurz ist, beginnt mit dem Tag nach dem Kauf der Aktie und endet mit dem Verkaufsdatum.) [2]

EIN kurzfristig Verkauf ist jeder Verkauf, bei dem die Person die Aktie für ein Jahr oder weniger besaß.

Wir können diese Halteperioden mit einer kurzen mathematischen Hand wie folgt ausdrücken:

Qualifying Disposition wenn

Verkaufsdatum> 1 Jahr nach dem Übertragungsdatum UND

Verkaufsdatum> 2 Jahre nach dem Datum der Gewährung

Nicht qualifizierende Disposition, wenn

Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach dem Übertragungsdatum ODER

Verkaufsdatum ≤ 2 Jahre nach dem Datum der Gewährung

Long Term Rates gelten für die Kapitalgewinne, wenn

Verkaufsdatum> 1 Jahr + 1 Tag nach dem Übertragungsdatum

Ordentliche Kurse gelten für kurzfristige Kapitalgewinne, wenn

Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach dem Übertragungsdatum

Trennung der Vergütung von Kapitalerträgen

Lassen Sie uns nun die Geschichte so weit zusammenfassen und sehen, wohin uns dies bei der steuerlichen Behandlung führt. Ein Angestellter arbeitet für eine Firma. Das Unternehmen hat ein ESPP eingerichtet. Der Angestellte hatte Geld (nach Steuern) von jedem Gehalt abgezogen, und dieses Geld wurde verwendet, um Aktien des Unternehmens zu kaufen. Jetzt verkauft der Mitarbeiter die Aktie.

An diesem Punkt der Geschichte müssen wir einige Unterschiede machen. Hat der Mitarbeiter Aktien zu einem Rabatt gekauft? Dieser Rabatt wird bei Verkauf der Aktien als Ausgleichseinkommen vereinnahmt. Der Rest der Erhöhung (oder Abnahme) im Wert der Aktien ist Kapitalerträge. Dies hat eine ganze Reihe von Implikationen.Im Moment werden wir uns nur auf einen Aspekt konzentrieren: So wird das Kompensationseinkommen gemessen.

Hier ist, was ich meine: Nehmen wir an, unser Kunde erwirbt 1 Aktie von XYZ Aktien für 85 $. An diesem Tag waren die XYZ-Aktien 100 US-Dollar pro Aktie wert. Der Mitarbeiter erhielt 15% Rabatt auf den Kaufpreis. Jetzt verkauft er seine 1 Aktie von XYZ für 125 Dollar. Insgesamt verdient unser Kunde $ 40 für diese Investition: die $ 125, die er verkauft hat, minus $ 85, die er für die Aktie bezahlte. Was wir jetzt tun, ist dieses 40-Dollar-Einkommen in zwei Komponenten zu trennen: Kompensationseinkommen und Kapitalgewinne.

Wie wird das Einkommen gemessen? Wir haben drei Formeln. Müssen Sie das wissen? Ja und hier ist warum. Ich habe gesehen, dass Maklerfirmen die falsche Basis auf dem Formular 1099-B melden. Manchmal machen sie es richtig. Manchmal verstehen sie es falsch. Wenn Sie das Kompensationseinkommen kennen, können Sie eine genaue Basisberechnung erhalten. Und dann sind Sie in der Lage, die richtigen Zahlen auf Ihre Steuererklärung zu setzen.

Es gibt drei Formeln zur Messung von Kompensationseinkommen. Welche Formeln wir verwenden, hängt davon ab, ob wir eine qualifizierende Disposition oder eine nicht qualifizierende Disposition haben.

Für qualifizierende Dispositionen ist das Kompensationseinkommen der niedrigere von:

A. Der faire Marktwert der Aktie am Tag der Gewährung der Option abzüglich des für die Ausübung der Option gezahlten Preises.

B. Der angemessene Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktie abzüglich des für die Ausübung der Option gezahlten Preises.

Für nicht qualifizierende Dispositionen beträgt das Ausgleichseinkommen:

C. Fairer Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung der Option abzüglich des für die Ausübung der Option gezahlten Preises.

Glücklicherweise müssen wir nicht nach diesen Informationen suchen. Die meisten dieser Daten befinden sich auf dem Formular 3922. Arbeitgeber bereiten dieses Formular vor und geben es an ihre Mitarbeiter aus, wenn die Aktien im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans übertragen werden.

Welche Informationen werden auf Formular 3922 nicht gefunden? Der faire Marktwert an dem Tag, an dem der Kunde die Aktie verkauft hat. Das liegt daran, dass Form 3922 vorbereitet und ausgegeben wird, wenn die ESPP-Anteile an den Mitarbeiter übertragen werden, was für Formel B oben benötigt wird. Der faire Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Verkaufs wird auf dem Formular 1099-B aus dem Brokerage ersichtlich.

Das wäre also ein guter Zeitpunkt, um sich mit dieser Form vertraut zu machen.

Mit Formular 3922 arbeiten

Formular 3922 trägt den Titel "Übertragung von Aktien, die durch einen Aktienplan für Mitarbeiteraktien erworben wurden, gemäß Abschnitt 423 (c)".

Unternehmen stellen ihren Mitarbeitern Formular 3922 zur Verfügung, das Informationen über die Übertragung von Aktien im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans enthält. Formular 3922 enthält die meisten Datenpunkte, die wir für Berechnungen mit den ESPP-Freigaben benötigen.

Formular 3922 enthält die folgenden Datenfelder:

Kasten 1

Datum Option gewährt

Kasten 2

Datum Option ausgeübt

Kasten 3

Fairer Marktwert pro Aktie am Tag der Gewährung

Kasten 4

Fairer Marktwert pro Aktie am Ausübungstag

Kasten 5

Ausübungspreis pro Aktie bezahlt

Kasten 6

Anzahl der übertragenen Aktien

Kasten 7

Datum der Übertragung des Rechtstitels

Kasten 8

Ausübungskurs je Aktie so festgelegt, als ob die Option zu dem in Box 1 (Datum der Gewährung) angegebenen Datum ausgeübt würde

Formular 3922 enthält die Informationen, die wir benötigen, um das Einkommen, die Basis und die Haltedauer einer Person in den ESPP-Aktien zu berechnen. Ich gebe Ihnen die relevante Mathematik für diese Berechnungen. Die einzige Information, die Form 3922 nicht hat, ist der Verkaufspreis für die ESPP-Aktien.

Ich gebe Ihnen hier die Abkürzung in abgekürzter Form. Dann werden wir später die Details und Auswirkungen beschreiben.

Basic ESPP Math mit Formular 3922

Halteperiodenberechnungen

Das Datum, an dem sich die ESPP-Aktien von Nicht-Qualifying zu Qualifying drehen

(Kasten 7) + 1 Jahr

(Kasten 1) + 2 Jahre

(welches Datum auch immer später ist)

Das Datum, an dem sich die ESPP-Aktien von langfristigen zu langfristigen Gewinnen entwickeln

(Kasten 7) + 1 Jahr + 1 Tag

3 verschiedene Kompensationseinkommensberechnungen

Ausgleichseinkommen bei qualifizierender Verfügung, niedriger von:

(Feld 3) – (Feld 5) * (Feld 6)

Oder:

((FMV pro Aktie steht zur Verfügung) – (Kasten 5)) * (Feld 6)

Ausgleichseinkommen bei nicht qualifizierenden Dispositionen

((Kasten 4) – (Feld 5)) * (Feld 6)

Basis

((Kasten 5) * (Kasten 6)) + Ausgleicheinkommen + Provisionen und Gebühren, um den Vorrat zu kaufen und zu verkaufen

Der steuerliche Einfluss von qualifizierenden Veräußerungen

Wenn der Mitarbeiter die Aktie mit einem Rabatt gekauft hat, Dann messen wir, wie hoch das Kompensationseinkommen ist.

Wir berechnen Kompensationseinkommen mit Hilfe von Gleichungen EIN und B, über. Welche Antwort auch immer niedriger ist, ist die Höhe des Kompensationseinkommens. Das Einkommen aus den Entschädigungen wird wie die normalen Steuersätze besteuert, die derzeit zwischen 10% und 39,6% liegen.

Dann messen wir den Kapitalgewinn oder -verlust. Gewinn ist die Differenz zwischen dem Erlös aus dem Verkauf der Aktie und Ihrer Basis im Bestand. Basis ist der ursprünglich für die Aktie bezahlte Betrag (der Optionspreis) zuzüglich der Vergütungserträge zuzüglich der Provisionen und Gebühren, die für den Kauf und Verkauf der Aktien gezahlt wurden. Mit anderen Worten,

  • Bruttoerlös – Optionspreis – Kompensationserträge – Provisionen und Gebühren = Kapitalgewinn oder -verlust

Wenn der Mitarbeiter den vollen Preis für die Aktie bezahlt hat, Wir messen den Gewinn oder Verlust. Es gibt keine Ausgleichszahlungen, weil der Arbeitnehmer keinen Rabatt auf den Kaufpreis erhalten hat. Wir berechnen Gewinn oder Verlust wie oben. Aber da das Einkommen der Entschädigung Null ist, vereinfacht die Formel zu Bruttoerlöse – Optionspreis – Provisionen.

Gewinne aus langfristigen Beteiligungen werden mit speziellen langfristigen Kapitalertragsteuersätzen von 0%, 15% oder 20% besteuert. Gewinne können auch dem 3,9% igen Zuschlag auf Kapitalerträge unterliegen.

Der steuerliche Einfluss nicht qualifizierter Veräußerungen

Wenn der Mitarbeiter die Aktie mit einem Rabatt gekauft hat, Dann messen wir, wie hoch das Kompensationseinkommen ist.

Wir berechnen Entschädigung Einkommen mit Gleichung C, über. Das Einkommen aus den Entschädigungen wird wie die normalen Steuersätze besteuert, die derzeit zwischen 10% und 39,6% liegen.

Dann messen wir den Kapitalgewinn oder -verlust. Gewinn ist die Differenz zwischen dem Erlös aus dem Verkauf der Aktie und Ihrer Basis im Bestand. Basis ist der ursprünglich für die Aktie bezahlte Betrag (der Optionspreis) zuzüglich der Vergütungserträge zuzüglich der Provisionen und Gebühren, die für den Kauf und Verkauf der Aktien gezahlt wurden. Mit anderen Worten,

  • Bruttoerlös – Optionspreis – Kompensationserträge – Provisionen und Gebühren = Kapitalgewinn oder -verlust

Was Ausgleichseinkommen bedeutet

Der Wertzuwachs der ESPP-Aktien ist in Kompensationseinkommen und Kapitalgewinn aufgeteilt.

Das Lohneinkommen wird als Zusatzlohn mit dem normalen Steuersatz besteuert, der derzeit zwischen 10% und 39,6% liegt. Das Lohneinkommen wird Ihrem Lohn hinzugefügt und auf dem Formular W-2 angegeben. Entschädigung Einkommen unterliegt der Bundeseinkommensteuer (und alle staatlichen Einkommenssteuern). Das Einkommen aus Entschädigung unterliegt nicht den Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern ("FICA"). Das Lohneinkommen ist in den Löhnen in Feld 1 des Formulars W-2 enthalten. Das Lohneinkommen ist nicht in den Lohnbeträgen von Box 3 oder Box 5 enthalten.

Lassen Sie uns die gleiche steuerliche Behandlung aus der Sicht des Verfahrens betrachten. Der vorherige Absatz zeigt uns, wie die Vergütung konzeptionell behandelt wird. So spielt es sich im wirklichen Leben ab. Sie gehen, um einige ESPP-Aktien zu verkaufen. Sie melden sich auf der Website Ihres Brokers an und geben einen Verkaufsauftrag ein. Der Broker wickelt den Deal ab und tauscht einige Ihrer Anteile gegen Bargeld aus. Der Broker und Ihr Arbeitgeber arbeiten auf der Berichtseite zusammen. Ihre Buchhalter machen etwas Mathe. Sie kennen jetzt alle benötigten Daten: Ihren Verkaufspreis, Ihre Vergütung, Ihre Optionskosten, Ihre Basis, Ihre Haltefristen und ob die Transaktion qualifiziert oder nicht qualifiziert ist und ob sie kurz- oder langfristig sind. Die Buchhalter machen sich an die Arbeit und finden alles heraus. Sie erhalten das Geld in Ihrem Maklerkonto. Und ein Teil des Einkommens wird Ihrem Lohn hinzugefügt. (Aber Ihr Gehaltsscheck steigt nicht, denken Sie daran, dass Sie bereits das Geld in Ihrem Broker-Konto haben.) Daher wird dieser Betrag für den Bericht Ihrem Gehaltsscheck hinzugefügt. Zu Berichtzwecken meldet der Broker die Transaktion und die Erträge auf einem Formular 1099-B. Am Ende des Jahres müssen Sie diese beiden Berichte zusammenführen, um sicherzustellen, dass das Einkommen nur einmal und in der richtigen Weise besteuert wird.

ESPPs auf die Steuererklärung setzen

Berechnen Sie zunächst das Einkommen der Entschädigung von Grund auf, unter Verwendung aller Brokerauszüge und Steuerdokumente, die der Kunde zur Verfügung stellt. Vergleichen Sie Ihre Berechnung mit dem, was auf dem Formular W-2 angezeigt wird.

Zweitens, Basis berechnen, auch von Grund auf neu. Berechnen Sie die ursprüngliche Basis (was der Kunde für den Bestand bezahlt hat). Dann die angepasste Basis mit den Kompensationseinkommen (und natürlich den Maklerprovisionen).

Vergleichen Sie diese Basisdaten mit denen, die auf dem Formular 1099-B erscheinen, und allen ergänzenden Brokerauszügen. Wenn das Formular 1099-B nur die "Original" -Basis anzeigt, dann setzen Sie die Differenz in die Anpassungsspalte des Formulars 8949. Wenn das 1099-B die wahre und korrekte Basis für das Kompensationseinkommen anzeigt, ist keine Anpassung erforderlich.

Lustige Geschichte. In diesem Jahr sah ich einen Broker, der auf der gleichen 1099 die richtige und die falsche Basis hatte. Es gab zwei Transaktionen auf der 1099-B. Jeder zeigte Basis. Die erste Transaktion hatte die "ursprüngliche" Basis (die für das Kompensationseinkommen angepasst werden musste). Und die zweite Transaktion hatte die wahre und korrekte Basis (die keine Anpassungen erforderte).

Die Teilnahme an einem ESPP-Plan führt zu erheblichen administrativen Aufgaben für Sie und Ihren Buchhalter. Es ist in Ihrem besten Interesse für alle Ihre ESPP-Dokumente, so dass Sie und Ihr Buchhalter sicherstellen können, dass die Zahlen korrekt gemeldet werden.

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